부가가치세 신고·납부

 

부가가치세란 어떤 세금인가?

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상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며, 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

부가가치세=매출세액-매입세액

 

부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실제로는 최종소비자가 부담하는 것입니다. 이렇게 최종소비자가 부담한 부가가치세를 사업자가 세무서에서 납부하는 것입니다.

 

부가가치세 신고·납부

1)일반사업자

부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.

과세기간	과세대상기간		신고납부기간	신고대상자
제1기 1.1.~6.30.	예정신고	1.1.~3.31.	4.1~4.25	법인사업자
	확정신고	1.1.~6.30.	7.1.~7.25.	개인사업자
		4.1.~6.30.	7.1.~7.25.	법인사업자
제2기 7.1.~12.31.	예정신고	7.1.~9.30.	10.1~10.25.	법인사업자
	확정신고	7.1.~12.31.	다음 해 1.1.~1.25.	개인사업자
		10.1.~12.31.	다음 해 1.1.~1.25.	법인사업자

개인 일반사업자와 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만인 법인사업자는 4월·10월에 직전 과세기간 납부세액의 50%(징수해야 할 금액이 50만 원 이상일 경우)가 예정고지되고, 고지된 금액은 확정신고 시 납부세액에서 차감됩니다.

 

2)간이과세자(1년에 1회신고)

과세(대상)기간	신고납부시간
1.1.~12.31.	다음해 1.1.~1.25.

※다만, 7.1.기준 과세유형전환 사업자(간이->일반)와 예정부과기간(1.1.~6.30.)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1.1.~6.30.을 과세기간으로 하여 7.25.까지 신고·납부하여야 합니다.

 

일반과세자·간이과세자의 구분

구분	기준금액	세액계산
일반과세자	1년간의 매출액 8,000만 원(부동산임대업 및 과세유흥장소는 4,800만 원)이상	매출세액(공급가액 * 10%) - 메입세액  =납부세액
간이과세자	1년간의 매출액 8,000만 원(부동산임대업 및 과세유흥장소는 4,800만 원)미만	(공급대가*업종별 부가가치율*10%) -공제세액=납부세액

※매입 시에 세금계산서를 받지 않으면 그 세액을 공제 받지 못하므로 세부담이 그만큼 늘어납니다.

 

간이과세자의 업종별 부가가치율

1)2021.7.1 전

업종	부가가치율
전기·가스·증기·수도사업	5%
재생용 재료수집 및 판매업 음식점업	10%
제조업, 농·임·어업 숙박업, 운수 및 통신업	20%
건설업, 부동산임대업 기타 서비스업	30%

 

2)2021.7.1. 이후

구분	부가가치율
1.소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	15%
2.제조업, 농업·임업 및 어업, 소화물 전문 운송업	20%
3.숙박업	25%
4.건설업,운수 및 창고업(소화물 전문 운송업은 제외한다), 정보통신업	30%
5.금융 및 보험 관련 서비스업, 전문·과학 및 기술서비스업(인물사진 및 행사용 영상 촬영업은 제외한다), 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 부동산 관련 서비스업, 부동산임대업	40%
6.그 밖의 서비스업	30%